裴昱

“推进供给侧改革，为小微企业减负”成为两会热议话题。

全国政协委员、民建中央调研部部长蔡玲表示，自己今年关注的议题是在着力推进供给侧结构性改革的大背景下，如何更好地促进经济生态，尤其是扶助小微企业的发展。

尽管国家层面对小微企业的税收优惠一再加力，但在经济下行、需求不振的外部环境下，小微企业仍旧面临经营困难、税费负担较重的压力。

融资难、税费高、用工难是制约小微企业发展的三座大山。多位小微企业主向《中国经营报》记者表示，许多优惠政策落不到实处，用工成本高、企业负担重的问题难以从根本上得以解决。

为帮助小微企业走出困境，发挥其对中国经济转型的重要作用，有关专家认为，在这轮供给侧改革中减税是一个重要内容，但企业感受到的不仅是税，更是一个综合成本的问题，税是一方面，还有一些费，包括隐性的费用。因此在减税的同时，需要更多制度设计，让减税降费的政策切实惠及小微企业。

名目繁杂 费多税重

“现在我们每年的毛利润占营业额的15%左右，但税费就占据了5%，对我们来说是比较重的负担。”北京一家传媒有限公司的老板告诉《中国经营报》记者。

尽管中央层面已有多项针对小微企业减负的政策出台，比如将小微企业增值税、营业税起征点提高到3万元、小微企业所得税减半征收应纳税所得额从20万元以内(含20万元)扩大到30万元以内(含30万元)，失业保险率缴纳比例从3%降低到2%等等。但小微企业主仍旧认为现在的税负压力较大。

除此之外，还有名目繁杂的“费”，加上一些有关部门乱罚款、乱收费，对小微企业来说都是负担。

一位从事农副产品贸易的小微企业主告诉本报记者，“按规定工会费应该返还给我们的，但迟迟没有返还。我们这个行业利润本来就低，这些收费和人力成本的增加让企业不堪重负。”

北京国家会计学院的《中小企业税收发展报告》(以下简称《报告》)，通过对18个省、5002家中小微企业的调查显示，小微企业所得税负担明显高于大中型企业，差距甚至接近一倍，增值税负担比例大致相当。12.93%的企业认为“较重的税负”是经营过程中除“用工成本上升”及“原材料成本上升”以外最主要的困难。

《报告》还显示，小微企业获得税收优惠和减免较难，比如2011年国务院将小微企业所得税减半征收标准由3万元提高至6万元，调查显示1447家小微企业中获得优惠的仅占17%，83%的小微企业未获得优惠。

同时，2015年中国小微企业调查数据显示，80.1%的法人小微企业没有享受到税收优惠政策。

前述传媒公司老板表示，除了“月销售额不超过3万元暂免征收营业税或增值税”这项政策，其他优惠政策几乎享受不到。

税收优惠政策的落实效果大打折扣。

配套减税 寻找降成本空间

国家统计局数据显示，个体工商户2013年纳税总额为2910亿元，其中流转税纳税总额占比为62.1%。

“2015年中国小微企业调查数据显示，我国法人小微企业2014年纳税总额为23599亿元，其中流转税纳税总额占比为65.3%。可以看出，流转税是我国小微企业的主要税种。52%的法人小微企业希望在税费减免方面得到政府支持。”西南财经大学经济与管理学院院长、中国家庭金融调查(CHFS)与研究中心主任甘犁表示。

前述传媒公司负责人表示，税收优惠也好，其他政策优惠也好，中间环节太多，到了我们小企业这部分，得到的优惠微乎其微，甚至根本得不到落实。“国家能不能对小微企业设置专有的优惠申请方式，利用一定标准，减少中间环节，让优惠直接落到我们身上？”

“调研中我们发现，有些优惠政策停留在文件上，有的政策立意虽然好，但申请和审批环节比较繁琐，小微企业规模小，没有专人、精力和时间用于研究这些政策。”全国政协委员、民建中央调研部部长蔡玲在接受媒体采访时表示。

“所谓的税收政策包括增值税、营业税起征点的调整，小微企业所得税的优惠等，但在政策实施过程中，一些地方因为政策宣传不到位等因素，小微企业对政策不了解，也不熟悉纳税服务优化的措施。另外，很多地方是通过核定征收，而不是查账征收的方式对小微企业征税，税务机关要把这个政策具体落实确实存在一定问题。但是如果能在宣传到位、加强对小微企业纳税辅导的基础上，优化纳税服务的环节，政策还是会落地的。”社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示。

如果把小微企业经营困难的根源都归结在税负问题上，恐怕也是有失偏颇的。受访的小微企业主表示，社会保险缴费给企业带来的压力也非常大，工资和五险一金的支出占到企业营业额的30%多。

对此，张斌认为，非税负担加重了企业压力。非税负担包括社会保险费、具有税收性质的强制征收的各种专项收入和政府性基金，以及管理类、登记类、证照类的各种行政事业性收费。

“这些非税收项目不仅种类多，而且设计多个政府部门，征收方式也存在较大差异，不仅加重了小微企业的负担，也需要付出更多的遵从成本和征收成本。”张斌建议，在推进“清费立税”改革的同时，应在核定征收的基础上对小微企业采用单一的综合征收率以控制综合税费负担并降低征管和遵从成本。

优化减税政策 促进供给侧改革的结构性调整

“我们理解的推进供给侧结构性改革，就是要更好地减轻负担，我们也想帮助更多小微企业切实地享受到政策的实惠。”蔡玲表示。

“减税是供给侧改革的一个重要方面，今年在更加积极的财政政策中，减税政策的优化和地位也得到进一步的提升。但究竟如何减、减多少、减什么环节是减税政策下一步研究的方向。”张斌告诉《中国经营报》记者。

张斌认为，相较于大企业可以雇佣好几个会计去适应税制，小微企业的政策奉行成本更高。一个小企业就那么几个人，还得额外支付一部分钱去做账、去纳税，所以对小微企业来说，应该简化税制、减轻小微企业在纳税过程中产生的成本，这不一定是税负本身，还要优化纳税征管程序，例如加强国地税合作，避免多头征税，多部门简政放权，规范清理不合理收费。

国务院总理李克强曾在国务院常务会议上指出：“顶住经济下行压力，促进小微企业发展，这是我们的责任所在。如果千千万万人都能投身创业创新，就会释放出巨大的经济活力和创造力，这也是中国经济的活力、韧性所在。”

“减税的重点领域有两方面，一是鼓励高新技术发展促进新型产业，这是产业结构升级、供给侧改革的一个重要内容；二是在保持社会稳定、促进就业方面，给小微企业更多的税收优惠，鼓励大众创业、万众创新。这也是解决就业，尤其是解决去产能过程中，一些在传统产能行业下岗或转岗的人员就业问题。因此，除了全面推进营改增，在流转税负方面有较大幅度下降外，有针对性地对高新技术企业和小微企业落实优惠政策，对供给侧改革的结构性调整、稳定就业有重要作用。”张斌表示。

国务院发展研究中心人力资源研究中心副主任李兰认为，还需要完善科技开发税收优惠政策，对于民营企业在技术开发经费方面的支出和引进科技人才方面的支出可适当给予税收优惠，鼓励民营企业加大创新投入，“要扩大民营企业税收优惠范围，同时优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种形式。”

近年来，“小微企业发展”多次进入国务院常务会议议题。各部门在融资支持、财政支持、简化行政审批等多个层面上的研究出台扶持小微企业的政策方案，帮助“蹒跚起步”的小微企业发展壮大。但如何让政策真正惠及小微企业，营改增背景下，如何根据增值税特点优化小微企业税收政策，并落到实处，可能涉及到许多细节和具体问题，需要深入探讨研究。